亞太地區家庭的跨境遺產規劃——為何單一司法管轄區的遺囑並不足夠
羅賓信（澳洲）有限公司 | 2026年3月 | 預計閱讀時間：7分鐘
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越來越多與香港、大中華地區及亞太地區有聯繫的家庭，在多個國家持有資產——悉尼的公寓、香港的物業、新西蘭的投資戶口、開曼群島的控股公司。對於這些家庭而言，認為在一個國家草擬的遺囑足以處理全球遺產，是個人財務規劃中最危險、代價最高的誤解之一。
本文解釋為何跨境遺產規劃至關重要、缺乏規劃可能出現什麼問題，以及在澳洲、香港及新西蘭持有資產的家庭應了解的主要法律框架。
一、為何一份遺囑往往不足夠
在某一國家法律下擬備的遺囑，不會自動在另一國家生效以轉移當地資產。每個司法管轄區均有其：
- 有效遺囑的形式要求（簽署、見証、日期）
- 外國遺囑的認可規則（涉外衝突法）
- 受遺囑覆蓋的資產範圍（與依法律自動轉移的資產之別，如聯名資產、退休金）
- 強制繼承規定（配偶、子女或其他家庭成員的法定份額）
- 遺囑認證程序——法院確認遺囑有效及授權遺囑執行人管理遺產的司法程序
二、澳洲遺囑認證——家庭須知
在澳洲，遺囑認證由相關州份或領地的最高法院批准。在新南威爾斯州，主要法例為《2006年繼承法》及《最高法院（遺囑認證及管理）法》。
- 如已故人士持有新南威爾斯州遺囑，遺囑執行人須向新南威爾斯州最高法院申請遺囑認證
- 如已故人士以香港為居籍但在新南威爾斯州持有資產，在香港取得的遺囑認證可在新南威爾斯州辦理「印證」（resealing）
- 印證通常需時2–6個月；新申請則需3–9個月甚至更長
- 在澳洲退休金基金（superannuation）持有的資產不受遺囑管轄——必須向基金提交有效的《遺屬身故利益指定書》（BDBN）
重要提醒：澳洲退休金不受遺囑管轄
澳洲退休金屬信托財產，除非基金將其支付予遺產，否則不構成遺產的一部分。
為確保退休金歸屬您指定的受益人，必須向基金提交有效的《遺屬身故利益指定書》（BDBN）。
BDBN通常每三年到期，須定期續期——請查閱您的基金要求。
三、香港遺囑認證——主要特點
- 香港的遺囑認證書僅涵蓋香港資產，不自動延伸至其他地方持有的資產
- 香港《稅務條例》已於2006年廢除遺產稅，因此跨境遺產規劃不受香港遺產稅的影響
- 然而，香港居籍人士去世後持有的澳洲資產，仍須符合澳洲的法律要求，包括潛在的資本增值稅責任
- 香港居民去世後持有新南威爾斯州物業，在港取得的遺囑認證書可在新南威爾斯州辦理印證
- 如已故者同時為中國公民或大灣區居民，其內地資產可能受中國繼承法的額外規定所影響
四、新西蘭——主要特點
- 外國遺囑認證書（來自澳洲或香港）可在新西蘭辦理印證，兩地均符合「指定國家」資格
- 新西蘭無遺產稅或繼承稅
- 在新西蘭以聯名（joint tenancy）方式持有的物業，在其中一方去世後自動歸屬在世的聯名持有人，不受遺囑管轄
- 《1976年物業（關係）法》規定，在世配偶或伴侶可就關係財產提出平等分享申索，可能凌駕遺囑的條款
五、跨境遺產稅——澳洲外國居民資本增值稅預扣
- 外國居民資本增值稅預扣（FRCGW）機制規定，從外國居民手中購買市值達A$750,000或以上的澳洲房地產時，買方須預扣成交價的15%並匯予稅務局
- 自2025年1月1日起，預扣稅率由12.5%上調至15%
- 如遺產由非居民遺囑執行人管理，澳洲物業轉移予受益人時可能出現更複雜的資本增值稅問題
- 妥善規劃（包括委任澳洲居民共同遺囑執行人）可大大降低資本增值稅的複雜程度
六、建議的跨境遺產規劃框架
- 按司法管轄區盤點所有資產，列出完整清單，包括持有地點及持有人名稱
- 在每個持有重大資產的司法管轄區分別草擬遺囑
- 確保每份遺囑僅處理該司法管轄區的資產，並明確僅撤銷該管轄區的早期遺囑
- 為所有澳洲退休金帳戶填妥有效的遺屬身故利益指定書，並記下到期日
- 在澳洲及其他地方，釐清聯名物業的持有方式（自動轉移或遺囑管轄）
- 在每個持有重大資產的司法管轄區委任至少一名遺囑執行人
- 每逢重大人生事件（結婚、離婚、子女出生、購入海外物業、居籍改變）均應更新遺產規劃
七、羅賓信（澳洲）有限公司如何協助
我們專門為持有跨司法管轄區資產的客戶提供遺產規劃服務。我們的律師團隊獲准在香港、新南威爾斯州、新西蘭及大灣區執業，具備跨越我們客戶所有主要司法管轄區的真正專業能力。
我們與香港及新西蘭的聯繫律師行緊密合作，確保您的遺囑及整體遺產規劃在所有相關司法管轄區均保持一致、完整及有效。
聯絡我們：service@robinsons.com.au 或致電 [PLACEHOLDER] 安排遺產規劃諮詢。
資料來源：
• 《2006年繼承法》（新南威爾斯州）
• 《遺囑認證及遺產管理條例》（第10章）（香港）
• 《1969年遺產管理法》（新西蘭）
• 澳洲稅務局：外國居民資本增值稅預扣（2025年1月1日起適用15%稅率）